Что такое налог на имущество?

Что такое налог на имущество, вы сможете понять, прочитав данную статью. Все мы владеем тем или иным недвижимым имуществом – квартирой, дачей, комнатой, гаражом. А раз мы владельцы, то обязаны уплачивать налог, который так и называется – налог на имущество физических лиц. Давайте познакомимся с ним поближе.

Имущество граждан подлежит налогообложению в порядке и размере, приведенном в гл. 32 НК РФ (она введена с 01.01.2015 года, ранее действовали другие правила – расчет налога на имущество регулировался законом РФ от 09.12.91 № 2003-1). Поскольку данный вид налога отнесен к категории местных, а уплаченные суммы зачисляются в местный бюджет того субъекта, где числится объект налогообложения, то ставка налога на имущество определяется местным органом самоуправления и закрепляется в нормативно-правовом акте местного значения.

Плательщики налога на имущество

В ст. 400 НК РФ сказано, что в качестве плательщиков налога выступают граждане-владельцы имущества, являющегося объектом налогообложения. Объекты налогообложения, то есть то имущество, которое находится у гражданина в собственности и с которого необходимо платить налог, перечислено в ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество за гараж
За гараж тоже придется заплатить налог на имущество

Объекты, облагаемые налогом

По закону (ст. 401 НК РФ) к объектам, с которых рассчитывается налог на имущество, относятся:

  • индивидуальный жилой дом;
  • квартира;
  • комната;
  • дача;
  • гараж, машиноместо;
  • единый недвижимый комплекс;
  • незавершенный строительный объект;
  • иное строение, помещение и сооружение.

Не считается объектом налогообложения имущество, являющееся общим в многоквартирном доме.

Определение налоговой базы

Налоговая база – та сумма, с которой рассчитывается налог на имущество, – определяется по каждому недвижимому объекту исходя из его кадастровой стоимости, указанной в государственном кадастре недвижимости. При этом ст. 403 НК РФ позволяет уменьшить ее на налоговые вычеты:

  • по квартире – на кадастровую стоимость 20 кв. метров этой квартиры;
  • по комнате – на кадастровую стоимость 10 кв. метров этой комнаты;
  • по жилому дому – на кадастровую стоимость 50 кв. метров этого дома;
  • по  единому недвижимому комплексу, в составе которого есть хотя бы один жилой дом, – на 1 млн руб.

Приведем пример:

Кадастровая стоимость квартиры  площадью 50 кв. метров –  3 млн руб. В таком случае стоимость одного метра составит 60 000 руб., а стоимость 20 кв. метров – 1,2 млн руб. Таким образом, кадастровую стоимость квартиры в 3 млн руб. можно уменьшить на налоговый вычет 1,2 млн руб. В результате получаем налоговую базу 1,8 млн руб. С этой базы далее и будет рассчитываться налог.

Указанные выше налоговые вычеты могут быть увеличены местной администрацией, поэтому налоговая база может существенно снизиться.

Общее имущество в доме
Лестничные клетки, подъезды и другое общее имущество в многоквартирном доме налогом не облагается. Очень часто все это и выглядит как ничье…

Ставки налога

Они обозначены в ст. 406 НК РФ. Предусмотрены следующие ставки налога на имущество, взимаемые с кадастровой стоимости объекта:

  • не выше 0,1% — для жилых домов и помещений, недостроя жилых домов, гаражей и машиномест;
  • не выше 2% — для административно-деловых и торговых центров; нежилых помещений, используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания; объектов кадастровой стоимостью свыше 300 млн. рублей;
  • не выше 0,5 % — для иных недвижимых объектов.

Продолжим пример:

Мы вычислили, что налоговая база нашей квартиры составила 1,8 млн руб.  Тогда сумма налога к уплате составит 1 800 руб. (1 800 000 руб. × 0,1 %).

Ставка 0,1% может быть изменена местными властями как в большую (не более, чем в 3 раза), так и в меньшую сторону (вплоть до 0%).

Возможно  также установление дифференцированных ставок в зависимости от:

  • кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости объекта;
  • вида объекта;
  • места его нахождения;
  • видов территориальных зон, в границах которых расположен недвижимый объект.

Всегда ли налог на имущество рассчитывается по кадастровой стоимости?

Переход на расчет налога на имущество начался совсем недавно, и потому далеко не все регионы и местности сегодня имеют официальные данные по кадастровой стоимости недвижимости (полный переход в РФ на расчет налога с кадастровой стоимости планируется осуществить к 2020 году). В этом случае НК РФ разрешает рассчитать налог на имущество исходя из инвентаризационной стоимости объектов, скорректированной на коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый приказами Минэкономразвития РФ.

Рассчитанный с кадастровой стоимости налог выше, чем тот, который определяется с инвентаризационной стоимости, поскольку именно кадастровая стоимость максимально приближена к рыночной. Инвентаризационная же стоимость не учитывает всех факторов, оказывающих влияние на цену недвижимого объекта, а потому может быть существенно ниже рыночной.).

Ставки налога на имущество физических лиц, взимаемые с инвентаризационной стоимости, указаны в таблице:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, скорректированная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли собственника в праве общей собственности на каждый из таких объектов) Ставка налога на имущество
До 300 тыс. руб. включительно Не выше 0,1%
От 300 до 500 тыс. руб. включительно Свыше 0,1 до 0,3% включительно
Более 500 тыс. руб. Свыше 0,3 до 2%включительно

 

Пример:

Инвентаризационная стоимость квартиры – 290 тыс. руб. Ее кадастровая стоимость законодательно пока не установлена. Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.

Для начала нам нужно понять, какой из трех представленных в таблице предела ставок следует применять. На 2015 год был установлен коэффициент-дефлятор 1, 147 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685). Инвентаризационная стоимость квартиры с учетом дефлятора составит 332 630 руб. Таким образом, это значение попадает в предел ставок «свыше 0,1 до 0,3% включительно». Предположим, что из этого предела местными органами власти установлена ставка 0,2%. Тогда налог на имущество с нашей квартиры будет равен 665 руб. (332 630 руб. х 0,2%).

Новая квартира
Покупая новенькую квартиру, помните, что вы автоматически становитесь плательщиком налога на имущество

Переход от инвентаризационной стоимости к кадастровой

Итак, с 2015 года введена новая глава 32 НК РФ, а с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц, скорее всего, в РФ повсеместно будет исчисляться только с кадастровой стоимости. При этом для переходных 4 налоговых периодов (с 2015 по 2018) НК РФ предусмотрел особые правила, не допускающие резкого увеличения суммы налога.

Если налог, рассчитанный с инвентаризационной окажется выше налога, рассчитанного с кадастровой, то налог на имущество будет рассчитываться по следующей формуле:

Н = (Н1 – Н2) х К + Н2,

Н — налог к уплате;
Н1 — налога, рассчитанный с кадастровой стоимости;
Н2 — налог, рассчитанный с инвентаризационной стоимости;
К —  понижающий коэффициент.

Коэффициент составит:

  • 0,2 — по отношению к 2015 году;
  • 0,4 — по отношению к 2016 году;
  • 0,6 — по отношению к 2017 году;
  • 0,8 — по отношению к 2018 году.

В 2020 году налог за 2019 год будет рассчитывать только с кадастровой стоимости без понижающих коэффициентов.

Налог на имущество за дом
Даже если ваш дом непрезентабельный, но находится в “популярном” направлении, налог на имущество, рассчитанный по кадастру, может быть совсем немаленьким

Льготы по налогу на имущество

Законодательством предусмотрено наличие льгот для некоторых категорий плательщиков налога (все они закреплены в ст. 407 НК РФ), при этом льготы могут быть установлены как на региональном уровне, так и на уровне конкретной местности. Так, например, от уплаты налога на имущество в полном объеме освобождены Герои Советского Союза и РФ, инвалиды 1-2 категории, участники ВОВ, и других боевых действий, военнослужащие, отслужившие 20 и более лет. Пенсионеры освобождены от уплаты налога с жилья. Налог не взимается с помещений, используемых в качестве творческих студий, музеев и библиотек на время такого использования, а также с дачных домиков в садоводческих объединениях и кооперативах, площадь которых не превышает 50 кв. м.

Льгота может быть представлена на один объект каждого вида. Например, если у вас в собственности 2 квартиры и 2 гаража, то льгота будет предоставлена по одной квартире и на один гараж. На какие именно из имеющихся у вас объектов – вы выбираете сами.

Полный перечень льгот по налогу на имущество физических лиц можно увидеть и скачать здесь:

Скачать (DOCX, 15KB)

С подробным перечнем льгот для каждого региона можно ознакомится на специальном сервисе сайта налог.ру.

Если вы пропустили срок обращения для предоставления льгот по уплате налога, то можно обратиться с письменным заявлением за перерасчетом, но не более чем за три последних года. Так, если вы получили инвалидность, дающую право на получении льготы в 2008 году, а документы, подтверждающие этот факт, подали только в 2014 году, то получите перерасчет, основанный на предоставлении льготы с января 2011 года.

Порядок исчисления и уплаты налога

Для начисления налога берутся данные о кадастровой (а при отсутствии у властей официальных данных по ней –  инвентаризационной) стоимости, актуальные на 1 января каждого года. Владельцу имущества не вменяется в обязанность расчет налога, он просто должен оплатить его на основании налогового уведомления, которое будет направлено ему из налоговой инспекции. Если уведомление не было вручено налогоплательщику, налог он платить не обязан. Процедура вручения налоговых уведомлений предусмотрена ст. 52 НК РФ.

Уведомление ФНС
Если вы не получили уведомление или обнаружили в нем ошибки, обратитесь в налоговую инспекцию через сервис https://www.nalog.ru/rn77/fl/pay_taxes/flat/tax_notice/

Вручение налогового уведомления допускается только за последние 3 года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Таким образом, если вам по каким-либо причинам ранее не приходило уведомление, а потом пришло сразу за все года, вы имеете право платить налог только за последние 3 года или не платить по данному уведомлению вообще (поскольку оно оформлено не в соответствии с законодательством). Но в последнем случае необходимо написать соответствующее письмо в налоговый орган с просьбой выставит вам верное налоговое уведомление.

Что касается пеней, которые может выставить налоговый орган за несколько лет за несвоевременную уплату налога на имущество, то в случае неполучения вами налоговых уведомлений за годы, по которым рассчитаны пени, вы их платить также не обязаны. Не было налогового уведомления – нет обязанности платить налог – нет по нему просрочки уплаты. Следовательно, выставление пеней в данной ситуации не правомерно.

И в заключение – о сроках. Гражданин должен уплатить всю сумму насчитанного налога до 1 декабря года, в котором было получено налоговое уведомление на уплату налога на имущество, рассчитанному за предыдущий год.

 

Комментарии 12

  • “А раз мы владельцы, то обязаны уплачивать налог, который так и называется – налог на имущество физических лиц”.
    А может ли человек жить, не владея имуществом, например, землёй, жильём, одеждой, обувью, домашней утварью и т.д.?
    Прежде чем в категорической форме требовать платить налог за землю, жильё, обоснуйте эти налоги. На каком основании я должен платить налог за то, что является необходимым условием всякой жизни, обыкновенной человеческой жизни? Если плата за то, без чего невозможна жизнь, называется налогом, то что же тогда называется данью?

    • На том основании, что есть закон. Пока существует закон, придется его выполнять. Вы можете подать в суд и попытаться его оспорить, если считаете, что он нарушает права людей.

  • Налоговая база – та сумма, с которой рассчитывается налог на имущество, – определяется по каждому недвижимому объекту исходя из его кадастровой стоимости, указанной в государственном кадастре недвижимости.
    А как измеряется кадастровая стоимость? Участок земли измеряется сотками или гектарами, площадь жилья измеряется кв. м, а чём величина стоимости, что является единицей измерения стоимости, что вообще такое стоимость?

    • Рафик, любая стоимость в РФ измеряется в рублях:). И стоимость земли, жилья тоже. Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра, в Кадастровой палате или в Многофункциональном центре (МФЦ).

      • А что такое рубль? Чем измеряется сам рубль, что является единицей измерения рубля?
        Жильё – это всегда жизненно необходимая вещь, которая обладает естественными природными свойствами: пространство – длина, ширина, высота, которые можно измерить метром.
        Рубль, то бишь деньги, сам по себе абсолютно бесполезная вещь. Но уже самый факт, что люди прибегают к деньгам только тогда, когда вступают в общественный контакт (покупают и продают, заключают сделки), показывает, что деньги – не вещь, а общественные отношения, прикрытые вещной оболочкой. Поясню, чтобы было понятно. Когда Вы хотите сообщить что-нибудь человеку, находящемуся вдали от Вас, Вы прибегаете к письму, телефону, интернету и т.д. Все эти вещи – не сама информация, а лищь средства передачи информации. Значит ли, что люди всегда вступают в общественный контакт посредством вещей? Нет. Если человек находится рядом, то Вы ведёте с ними беседу напрямую.
        В чём здесь мораль? А в том, что ещё совсем недавно, в СССР, люди даже понятия не имели о налоге на землю, жильё и т.д., короче, о налоге на имущество. Почему? Да потому, что земля и жильё были бесплатными. Здесь люди вступали в контакт прямо, без какого-либо опосредования своих отношений куплей и подажей, т.е. деньгами, этой хитроумной вещью.

      • Рубль – это деньги. А деньги – это меновая форма стоимости, т.е. пропорция, в которой обмениваются два товара, т.е. две разные стоимости. На это прямо указывает то, что на деньгах указывается номинал: 1 рубль, 2 рубля, 10 рублей и т.д. Сказать, что стоимость измеряется в рублях – это всё равно, что сказать, что рубль измеряется в рублях.
        Стоимость – это не природная, а социальная категория, т.е. отношение между людьми. Здесь, однако, надо пояснить, чтобы было понятно что к чему.
        В производстве люди воздействуют не только на природу, но и друг на друга. Они не могут производить, не соединяясь известным образом для совместной деятельности и для взаимного обмена своей деятельностью. Чтобы производить, люди вступают в определённые связи и отношения, и только в рамках этих общественных связей и отношений существует их воздействие на природу, имеет производство».
        К. Маркс, «Наёмный труд и капитал», 1849 г.

  • Ольга, почему не отвечаете на мои ответы?

  • “Переход от инвентаризационной стоимости к кадастровой”.
    Что такое инвентаризация? Опись имущества. Что такое кадастр? Список лиц, подлежащих поголовному обложению налогом. Таким образом, переход от инвентаризационной стоимости к кадастровой есть не что иное, как переход от просто описи к поголовной описи. Как вычисляется размер СТОИМОСТИ, что такое СТОИМОСТЬ?

  • Мне нужна методика расчёта пресловутой кадастровой стоимости. Ходил по магазинам, но не нашёл. Но это очень важно. Если Вас не затруднит, то не могли бы Вы указать сайт, на котором всё это есть. Все эти оценки чисто субъективны, не имеют под собой объективности, т.е. научности. Возьмём пример. Богатый идиот оценивает картину, скажем, Гогена в миллионы, а нормальному человеку эта картина и даром не нужна.
    Стоимость – это количество труда, которое затрачивается на изготовление продукта. А как измерить само количество труда? Только рабочим временем: говорят: почасовая оплата, понедельная оплата, по месячная оплата и т.д. Короче, время – деньги. Единицей измерения стоимости, следовательно, денег является общественное-необходимое рабочее время, т.е. время, которое затрачивается на изготовление продукта при средних условиях производства (не виртуоза или работника низкой квалификации, а работника средней квалификации).

    • Рафик, это Вам надо к оценщикам за советом обращаться, а я помочь, к сожалению, ничем в этом вопросе не могу.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *